Стратегии снижения налога на наследство — полное руководство по расчету налога для категорий ₩1 млрд, ₩3 млрд и ₩5 млрд

Краткое резюме

• Супружеский вычет по наследству до ₩3 млрд + единовременный вычет ₩500 млн → освобождение от налога в базовом размере до ₩3,5 млрд
• Прижизненные дарения позволяют распределить наследуемые активы и снизить применимую ставку налога на наследство
• При наследовании финансовых активов применяется дополнительный вычет по финансовым активам до ₩200 млн

Базовая структура корейского налога на наследство

В Корее максимальная ставка налога на наследство составляет 50%, что является одним из самых высоких показателей среди стран OECD. По состоянию на 2026 год шкала налоговой базы по налогу на наследство выглядит следующим образом.

Налог на наследство рассчитывается путем вычитания различных вычетов из активов наследодателя (умершего лица) для определения налоговой базы, после чего применяется налоговая ставка.

Основные вычеты — сколько можно вычесть

Наиболее важные вычеты по налогу на наследство следующие.

1. Супружеский вычет по наследству Если супруг или супруга живы, можно вычесть не менее ₩500 млн и до ₩3 млрд. Лимит вычета равен меньшей из двух величин: сумме, фактически унаследованной супругом, и законной доле супруга в наследстве. Уже один этот вычет может значительно снизить нагрузку по налогу на наследство.

2. Единовременный вычет ₩500 млн Если единовременный вычет (₩500 млн) выгоднее, чем базовый вычет (₩200 млн) плюс персональные вычеты, его можно выбрать и применить.

3. Вычет по финансовым активам Если есть финансовые активы (депозиты, акции, облигации), дополнительно можно вычесть 20% чистых финансовых активов, но не более ₩200 млн.

4. Вычет при наследовании совместно проживаемого жилья Если ребенок, проживший с наследодателем не менее 10 лет, наследует жилье, доступен дополнительный вычет в размере 100% стоимости жилья, но не более ₩600 млн.

Практические расчеты по категориям

Случай 1 — наследуемые активы ₩1 млрд (при наличии супруга)

• Наследуемые активы: ₩1 млрд
• Супружеский вычет: ₩500 млн (на основе законной доли в наследстве)
• Единовременный вычет: ₩500 млн
• Общая сумма вычетов: ₩1 млрд
• Налоговая база: ₩0 → налог на наследство ₩0

При сочетании супружеского и единовременного вычетов активы в размере ₩1 млрд или меньше фактически не облагаются налогом.

Случай 2 — наследуемые активы ₩3 млрд (при наличии супруга)

• Наследуемые активы: ₩3 млрд
• Супружеский вычет: ₩1,5 млрд (законная доля в наследстве 1/2)
• Единовременный вычет: ₩500 млн
• Общая сумма вычетов: ₩2 млрд
• Налоговая база: ₩1 млрд
• Сумма налога: ₩1 млрд × 40% − ₩160 млн = ₩240 млн

Случай 3 — наследуемые активы ₩5 млрд (при наличии супруга)

• Наследуемые активы: ₩5 млрд
• Супружеский вычет: ₩2,5 млрд
• Единовременный вычет: ₩500 млн
• Налоговая база: ₩2 млрд
• Сумма налога: ₩2 млрд × 40% − ₩160 млн = ₩640 млн

Для более точного расчета попробуйте калькулятор налога на наследство.

Стратегия экономии на налогах — снижение налога на наследство через прижизненные дарения

Ключ к снижению налога на наследство — прижизненное дарение. Подарки, сделанные в течение 10 лет до даты открытия наследства (даты смерти), добавляются обратно к наследуемым активам, но подарки, сделанные более чем за 10 лет, исключаются из состава наследуемых активов.

Лимиты вычета по налогу на дарение (совокупно за 10 лет):

• Супруг: ₩600 млн
• Совершеннолетний ребенок: ₩50 млн
• Несовершеннолетний ребенок: ₩20 млн
• Внук/внучка: ₩50 млн (прямой нисходящий родственник)

Моделирование налоговой экономии: Если человек с активами ₩5 млрд начинает за 10 лет заранее дарить ₩600 млн супругу и по ₩50 млн каждому из двух детей:

• Общая сумма прижизненных дарений: ₩600 млн + ₩100 млн = ₩700 млн (не облагаемые налогом подарки)
• Наследуемые активы сокращаются до ₩4,3 млрд
• Эффект налоговой экономии: налоговая база уменьшается на ₩700 млн → примерно ₩280 млн экономии налога

Чтобы рассчитать общий налог на наследуемую недвижимость вместе с налогом на приобретение недвижимости, также используйте калькулятор налога на приобретение.

Ключевые выводы эксперта

Корейский налог на наследство относится к самым высоким в мире. Однако использование супружеского вычета (до ₩3 млрд), единовременного вычета (₩500 млн), вычета по финансовым активам (₩200 млн) и вычета при наследовании совместно проживаемого жилья (₩600 млн) может существенно снизить фактическую нагрузку. В долгосрочной перспективе наиболее эффективный подход — стратегия прижизненных дарений. Рекомендуется вместе с налоговым консультантом выстроить долгосрочный план минимум на 10 лет.

FAQ

Q1. Когда истекает срок подачи декларации по налогу на наследство? Декларацию по налогу на наследство необходимо подать, а налог уплатить в течение 6 месяцев с последнего дня месяца, в котором наступила дата открытия наследства (дата смерти). Для резидентов за рубежом срок составляет 9 месяцев.

Q2. Можно ли платить налог на наследство в рассрочку? Если налог на наследство превышает ₩20 млн, доступна рассрочка сроком до 5 лет (ежегодные платежи). Начисляются проценты (надбавка 1,2%), но это может снизить нагрузку на денежный поток.

Q3. Нужно ли также платить налог на приобретение, если я наследую недвижимость? Недвижимость, полученная по наследству, облагается налогом на приобретение по ставке 2,8% (2,3% для сельских и рыболовецких общин).

Q4. Что выгоднее: налог на наследство или налог на дарение? В целом раннее прижизненное дарение выгоднее с точки зрения налоговой экономии. Однако если даритель умирает в течение 10 лет после дарения, подаренные активы добавляются обратно к наследуемым активам, поэтому важен выбор времени.

Q5. Если используется супружеский вычет, может ли налог быть начислен снова после смерти супруга? Да. После смерти супруга возникает новое наследование в пользу детей, поэтому налог на наследство начисляется снова. Чтобы предотвратить это, нужен план, учитывающий второе наследование.

Q6. Акции и криптовалюты также облагаются налогом на наследство? Да. Акции оцениваются по средней цене за 2 месяца до и после смерти, а виртуальные активы — по средней цене за 1 месяц до и после даты смерти.