Stratégies d'économie d'impôt sur les successions — Guide complet de calcul fiscal par tranches de ₩1 Md, ₩3 Mds et ₩5 Mds

Résumé clé

• Déduction successorale pour conjoint jusqu'à ₩3 milliards + déduction forfaitaire de ₩500 millions → exonération jusqu'à ₩3,5 milliards de base
• Les donations du vivant permettent de répartir les actifs transmis et de réduire la tranche d'imposition applicable aux successions
• Une déduction supplémentaire sur actifs financiers, jusqu'à ₩200 millions, s'applique lors de l'héritage d'actifs financiers

Structure de base de l'impôt coréen sur les successions

L'impôt coréen sur les successions atteint un taux maximal de 50%, l'un des plus élevés parmi les pays membres de l'OCDE. En 2026, les tranches de base imposable de l'impôt sur les successions sont les suivantes.

L'impôt sur les successions est calculé en soustrayant diverses déductions des actifs du défunt (la personne décédée) afin de déterminer la base imposable, puis en appliquant le taux d'imposition.

Principales déductions — Combien peut-on déduire

Les principales déductions de l'impôt sur les successions sont les suivantes.

1. Déduction successorale pour conjoint Si le conjoint est vivant, au moins ₩500 millions et jusqu'à ₩3 milliards peuvent être déduits. La limite de déduction correspond au plus petit montant entre la somme effectivement héritée par le conjoint et la part successorale légale du conjoint. À elle seule, cette déduction peut fortement réduire la charge d'impôt sur les successions.

2. Déduction forfaitaire de ₩500 millions Si la déduction forfaitaire (₩500 millions) est plus avantageuse que la déduction de base (₩200 millions) plus les déductions personnelles, elle peut être choisie et appliquée.

3. Déduction sur actifs financiers S'il existe des actifs financiers (dépôts, actions, obligations), 20% des actifs financiers nets peuvent être déduits en plus, dans la limite de ₩200 millions.

4. Déduction pour héritage du logement en cohabitation Si un enfant qui a vécu avec le défunt pendant au moins 10 ans hérite du logement, une déduction supplémentaire de 100% de la valeur du logement, jusqu'à ₩600 millions, est possible.

Calculs pratiques par tranche

Cas 1 — Actifs hérités de ₩1 milliard (avec conjoint)

• Actifs hérités: ₩1 milliard
• Déduction pour conjoint: ₩500 millions (sur la base de la part successorale légale)
• Déduction forfaitaire: ₩500 millions
• Total des déductions: ₩1 milliard
• Base imposable: ₩0 → impôt sur les successions ₩0

Lorsque la déduction pour conjoint et la déduction forfaitaire sont combinées, les actifs de ₩1 milliard ou moins sont effectivement exonérés d'impôt.

Cas 2 — Actifs hérités de ₩3 milliards (avec conjoint)

• Actifs hérités: ₩3 milliards
• Déduction pour conjoint: ₩1,5 milliard (part successorale légale de 1/2)
• Déduction forfaitaire: ₩500 millions
• Total des déductions: ₩2 milliards
• Base imposable: ₩1 milliard
• Montant de l'impôt: ₩1 milliard × 40% − ₩160 millions = ₩240 millions

Cas 3 — Actifs hérités de ₩5 milliards (avec conjoint)

• Actifs hérités: ₩5 milliards
• Déduction pour conjoint: ₩2,5 milliards
• Déduction forfaitaire: ₩500 millions
• Base imposable: ₩2 milliards
• Montant de l'impôt: ₩2 milliards × 40% − ₩160 millions = ₩640 millions

Pour un calcul plus précis, essayez le inheritance tax calculator.

Stratégie d'économie d'impôt — Réduire l'impôt sur les successions grâce aux donations du vivant

La clé pour réduire l'impôt sur les successions est la donation du vivant. Les donations effectuées dans les 10 ans précédant la date d'ouverture de la succession (date du décès) sont réintégrées aux actifs hérités, mais celles effectuées plus de 10 ans auparavant sont exclues des actifs hérités.

Plafonds de déduction pour donation (cumul sur 10 ans):

• Conjoint: ₩600 millions
• Enfant adulte: ₩50 millions
• Enfant mineur: ₩20 millions
• Petit-enfant: ₩50 millions (descendant en ligne directe)

Simulation d'économie d'impôt: Si une personne possédant ₩5 milliards d'actifs donne ₩600 millions à son conjoint et ₩50 millions à chacun de ses deux enfants en commençant 10 ans à l'avance:

• Total des donations du vivant: ₩600 millions + ₩100 millions = ₩700 millions (donations exonérées)
• Actifs hérités réduits à ₩4,3 milliards
• Effet d'économie d'impôt: base imposable réduite de ₩700 millions → environ ₩280 millions d'économies d'impôt

Pour calculer l'impôt total sur les biens immobiliers hérités avec la taxe d'acquisition immobilière, utilisez également le acquisition tax calculator.

Points clés d'expert

L'impôt coréen sur les successions figure parmi les plus élevés au monde. Toutefois, l'utilisation de la déduction pour conjoint (jusqu'à ₩3 milliards), de la déduction forfaitaire (₩500 millions), de la déduction sur actifs financiers (₩200 millions) et de la déduction pour logement en cohabitation (₩600 millions) peut réduire fortement la charge réelle. À long terme, une stratégie de donations du vivant est l'approche la plus efficace. Il est recommandé d'établir un plan à long terme d'au moins 10 ans avec un expert-comptable fiscaliste.

FAQ

Q1. Quelle est la date limite de déclaration de l'impôt sur les successions? L'impôt sur les successions doit être déclaré et payé dans les 6 mois à compter du dernier jour du mois au cours duquel tombe la date d'ouverture de la succession (date du décès). Pour les résidents à l'étranger, le délai est de 9 mois.

Q2. L'impôt sur les successions peut-il être payé en plusieurs fois? Si l'impôt sur les successions dépasse ₩20 millions, un paiement échelonné sur une période pouvant aller jusqu'à 5 ans (paiement annuel échelonné) est possible. Des intérêts (majoration de 1,2%) s'appliquent, mais cela peut réduire la pression sur la trésorerie.

Q3. Dois-je aussi payer une taxe d'acquisition si j'hérite d'un bien immobilier? Les biens immobiliers acquis par héritage sont soumis à une taxe d'acquisition de 2,8% (2,3% pour les communautés rurales et de pêche).

Q4. Qu'est-ce qui est plus avantageux, l'impôt sur les successions ou l'impôt sur les donations? En général, les donations du vivant effectuées tôt sont plus avantageuses pour économiser de l'impôt. Toutefois, si le donateur décède dans les 10 ans suivant la donation, les actifs donnés sont réintégrés aux actifs hérités; le calendrier est donc important.

Q5. Si la déduction pour conjoint est utilisée, l'impôt peut-il être imposé à nouveau au décès du conjoint? Oui. Au décès du conjoint, une nouvelle transmission aux enfants a lieu, et l'impôt sur les successions est donc imposé à nouveau. Pour l'éviter, il faut un plan qui tienne compte de la seconde succession.

Q6. Les actions et les coins sont-ils aussi soumis à l'impôt sur les successions? Oui. Les actions sont évaluées au prix moyen sur les 2 mois précédant et suivant le décès, tandis que les actifs virtuels sont évalués au prix moyen sur 1 mois avant et après la date du décès.