Полное руководство по расчету прибыли и убытков (PnL) в криптовалютах и подаче налоговой декларации — актуально на 2026 год

Ключевые выводы

• Налог на прирост капитала по виртуальным активам действует с 2025 года: 20% с годовой прибыли свыше 2,5 млн KRW
• PnL = (цена продажи − цена покупки) × количество − комиссии
• Перенос убытков на будущие периоды: убытки текущего года можно переносить в течение 5 лет и вычитать из будущей прибыли

Что такое PnL в криптовалютах (прибыль и убыток)?

PnL (Profit and Loss) — это фактическая сумма прибыли или убытка от инвестиций в виртуальные активы. Она делится на два типа.

Реализованный PnL: Прибыль или убыток по сделкам, которые уже были фактически проданы или закрыты. Используется для расчета налогов.

Нереализованный PnL: Оценочная прибыль или убыток по позициям, которые сейчас удерживаются. Налогом не облагается.

Базовая формула расчета PnL: PnL = (цена продажи − средняя цена покупки) × количество − общие комиссии

Пример:

• Купить 0.1 BTC Bitcoin по $50,000 → Себестоимость: $5,000
• Продать 0.1 BTC по $65,000 → Выручка: $6,500
• Общие комиссии: $15
• PnL = $6,500 − $5,000 − $15 = $1,485 (около 2 млн KRW)

Если вам нужно рассчитать среднюю цену за единицу по нескольким сделкам, попробуйте Crypto PnL Calculator.

Налоги на виртуальные активы — актуальные налоговые правила 2026 года

Налог на прирост капитала по виртуальным активам действует с 1 января 2025 года. Основные моменты следующие.

Налогооблагаемые активы: Прибыль от передачи всех виртуальных активов, включая Bitcoin, Ethereum и альткоины (продажи, обмены, переводы)

Структура налоговой ставки:

• Базовый вычет: 2,5 млн KRW в год
• Раздельное налогообложение по ставке 20% на суммы сверх 2,5 млн KRW (22% с учетом местного подоходного налога)
• Годовая прибыль 50 млн KRW и более: применяется та же налоговая ставка (в отличие от общего финансового дохода)

Примеры расчета: Если годовая прибыль от криптовалюты составляет 10 млн KRW:

• Базовый вычет: 2,5 млн KRW
• Налогооблагаемая сумма: 7,5 млн KRW
• Налог: 7,5 млн KRW × 22% = 1,65 млн KRW

Если годовая прибыль от криптовалюты составляет 50 млн KRW:

• Базовый вычет: 2,5 млн KRW
• Налогооблагаемая сумма: 47,5 млн KRW
• Налог: 47,5 млн KRW × 22% = 10,45 млн KRW

6 стратегий минимизации налогов

1. Используйте зачет убытков Компенсируйте прибыль убытками по другим монетам, полученными в том же году.

• Прибыль по Coin A 5 млн KRW + убыток по Coin B 2 млн KRW = чистая прибыль 3 млн KRW
• Вычесть базовый вычет 2,5 млн KRW → налогооблагаемая сумма 500,000 KRW → налог 110,000 KRW

2. Перенос убытков на будущие периоды Если в текущем году возник убыток, его можно переносить в течение 5 лет.

• Убыток 2025 года 5 млн KRW → можно вычесть 5 млн KRW из прибыли 2026 года

3. Распределяйте реализованную прибыль по годам Если в декабре ожидается крупная прибыль, отложите часть ее реализации до января, чтобы распределить ее между налоговыми годами.

4. Продажа после дарения (семейное налоговое планирование) Если вы дарите криптовалюту супругу или прямому родственнику, стоимость на момент дарения становится стоимостью приобретения.

5. Проверьте обязанность отчетности по зарубежным биржам Если остатки на зарубежных биржах (Binance, Bybit и т. д.) составляют 500 млн KRW или более, необходимо сообщать о зарубежных финансовых счетах. Непредставление отчета может привести к штрафам.

6. Стратегия долгосрочного удержания (однако для криптовалюты нет вычета за долгосрочное владение) В настоящее время, в отличие от налога на прирост капитала для крупных акционеров по акциям, виртуальные активы не получают льгот по налоговой ставке за долгосрочное владение. Ставка 22% применяется независимо от срока владения.

Чтобы также управлять риском ликвидации, смотрите Liquidation Price Calculator.

Порядок подачи декларации по виртуальным активам в Национальную налоговую службу

Период подачи: с 1 мая по 31 мая каждый год (так же, как подача декларации по совокупному подоходному налогу)

Как подать декларацию:

1. 1Зайдите в National Tax Service Hometax (hometax.go.kr)
2. 2Подача налоговой декларации → Подача декларации по совокупному подоходному налогу → Выбрать виртуальные активы с раздельным налогообложением
3. 3Введите историю транзакций (доступна загрузка CSV-файла)
4. 4Рассчитайте сумму налога и оплатите

Необходимые документы:

• CSV с историей транзакций по каждой бирже (за год)
• Подтверждение стоимости приобретения (квитанции о покупке, история транзакций)

Хранение истории транзакций: Вы обязаны хранить историю транзакций с виртуальными активами не менее 5 лет.

Если вы хотите рассчитать доходность всего портфеля вместе с прибылью по криптовалюте, используйте Capital Gains Tax Calculator.

Краткое экспертное резюме

Налогообложения виртуальных активов, вступившего в силу в 2025 году, уже нельзя избежать. Вы можете законно снизить налоговую нагрузку, используя годовой базовый вычет 2,5 млн KRW и активно применяя зачет убытков и перенос убытков на будущие периоды. Обязательно скачивайте CSV-файлы бирж в конце года и подавайте декларацию через Hometax в мае самостоятельно либо поручайте подачу налоговому консультанту.

FAQ

Q1. Если моя прибыль от криптовалюты составляет 2,5 млн KRW или меньше, налог платить не нужно? Да. Если ваша годовая чистая прибыль (прибыль − убытки − комиссии) составляет 2,5 млн KRW или меньше, она не облагается налогом. Однако декларацию все равно нужно подать.

Q2. Переводы криптовалюты между биржами тоже облагаются налогом? Переводы между биржами, принадлежащими одному и тому же лицу (Upbit → Bithumb), налогом не облагаются. Однако переводы другому лицу могут рассматриваться как дарение.

Q3. Стейкинг и процентный доход тоже облагаются налогом? Вознаграждения за стейкинг и процентный доход могут облагаться налогом как прочий доход. Для точной классификации рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом.

Q4. Нужно ли отчитываться по налогам для зарубежных бирж? Да. Прибыль с зарубежных бирж также подпадает под внутреннее налоговое законодательство. National Tax Service заключает соглашения об обмене информацией с биржами, поэтому непредставление декларации несет риск дополнительного начисления налогов.

Q5. Если мои убытки по криптовалюте велики, можно ли вычесть их из совокупного подоходного налога? Согласно действующему законодательству, убытки по виртуальным активам нельзя вычитать из прибыли по акциям или недвижимости. Зачет прибыли и убытков применяется только внутри виртуальных активов.

Q6. Как облагается налогом доход от майнинга Bitcoin? Доход от майнинга классифицируется как предпринимательский или прочий доход. Поскольку расходы на майнинг (электроэнергия, амортизация оборудования) можно учитывать как расходы, регистрация бизнеса и подача декларации в этом статусе могут быть выгоднее.