Полное руководство по налогам на зарубежные ETF — вычет 2,5 миллиона вон и налоговые стратегии

Краткое содержание

• Налог на прирост капитала в размере 22% (включая местные налоги) на прибыль от продажи зарубежных ETF (например, VOO, QQQ, SPY)
• Применяется базовый вычет в 2,5 миллиона вон — один раз в год на человека
• Возможность учета убытков и прибыли в пределах одного налогового года, убытки нельзя переносить на следующий год
• Декларация налога на прирост капитала: ежегодно с 1 по 31 мая через систему Хомтакс
• Валютные прибыли, как правило, не облагаются налогом (для обычных резидентов)
• В Корее нет правил о wash sale → законные продажи и повторные покупки в конце года для снижения налога

Как облагаются налогом зарубежные ETF?

На прибыль от продажи зарубежных ETF облагается налог на прирост капитала в размере 20% + местный налог 2% = всего 22%. В отличие от ETF, зарегистрированных в Корее (например, TIGER S&P500, KODEX NASDAQ100), такие как VOO, QQQ и SPY, которые непосредственно зарегистрированы на американских биржах, подлежат налогообложению. Их необходимо декларировать отдельно один раз в год в период подачи налоговой декларации с 1 по 31 мая.

Ключевым моментом является то, что налог взимается на основе реализованных убытков и прибыли. Нереализованные прибыли (оценочные прибыли) не облагаются налогом, и только сделки, которые были фактически проданы, учитываются. Поэтому только сделки, совершенные до 31 декабря текущего года, включаются в расчет налога на прирост капитала.

Как применяется базовый вычет в 2,5 миллиона вон?

На прибыль от продажи зарубежных акций применяется базовый вычет в 2,5 миллиона вон один раз в год на человека. То есть, если ваша годовая реализованная прибыль составляет 2,5 миллиона вон или меньше, налог будет равен 0. Например, если вы получили прибыль в 3 миллиона вон от продажи VOO в год:

• Облагаемая база: 3 миллиона вон − 2,5 миллиона вон = 500 тысяч вон
• Налог на прирост капитала: 500 тысяч вон × 22% = 110 тысяч вон

Супруги также могут получить по 2,5 миллиона вон каждый, что позволяет им получить налоговые преимущества до 5 миллионов вон в сумме. Разделение счетов по членам семьи позволяет легально снизить налоги.

Как использовать учет убытков и прибыли?

Учет убытков и прибыли — это система, позволяющая компенсировать убытки и прибыли от торговли зарубежными акциями в пределах одного налогового года. Рассмотрим пример:

• Январь 2026: продажа TSLA с прибылью +5 миллионов вон
• Август 2026: продажа AAPL с убытком −2 миллиона вон
• Общая прибыль после учета: +3 миллиона вон
• Облагаемая база после вычета 2,5 миллиона вон: 500 тысяч вон
• Налог на прирост капитала: 500 тысяч вон × 22% = 110 тысяч вон

Если вы не продадите убыточные акции до конца декабря и перенесете их на следующий год, убытки не будут учтены в налогообложении прибыли за этот год, что приведет к увеличению налога. Поэтому законная налоговая стратегия заключается в проверке убытков в конце года → частичной продаже убыточных акций → повторной покупке в следующем году.

💡 Практическое замечание: В отличие от США, в Корее нет ограничений на wash sale для налога на прирост капитала. Вы можете продать убыточные акции 30 декабря и использовать их для учета убытков, а затем повторно купить те же акции 2 января без налоговых последствий. Не путайте это с 30-дневным правилом wash sale IRS в США (нельзя признать убыток, если вы повторно покупаете те же акции в течение 30 дней после их продажи).

Как облагаются налоги на дивиденды ETF?

Дивиденды ETF облагаются налогом на доход от дивидендов в размере 15,4%, что отличается от налога на прирост капитала. В случае зарубежных ETF сначала удерживается 15% в США (согласно налоговому соглашению между США и Кореей), а затем в Корее дополнительно удерживается 0,4% (15,4% − 15%). Это предотвращает двойное налогообложение через налоговые кредиты за уплаченные за границей налоги.

Если годовой финансовый доход (проценты + дивиденды) превышает 20 миллионов вон, он подлежит общей налогообложению, и применяется прогрессивная ставка налога (максимум 45%). Важно следить за лимитом в 20 миллионов вон на человека.

Облагается ли налогом валютная прибыль?

Валютная прибыль для обычных индивидуальных инвесторов, как правило, не облагается налогом. Нет отдельного налога на дополнительные доходы от колебаний курса USD/KRW. Однако, если вы регулярно совершаете валютные операции как бизнес (например, профессиональная торговля на FX), это может быть классифицировано как бизнес-доход и подлежать общей налогообложению.

Тем не менее, при расчете налога на прирост капитала разница в конвертации вон на момент покупки и продажи включается в общий прирост капитала. Например:

• Январь 2024: покупка 1 акции VOO за $400 (курс 1,300 вон) → 520,000 вон
• Май 2026: продажа 1 акции VOO за $500 (курс 1,400 вон) → 700,000 вон
• Прирост капитала: 700,000 вон − 520,000 вон = 180,000 вон (25% доход в долларах + 7,7% рост курса включены)

Какой из ETF — зарегистрированных в Корее или зарубежных — более выгоден с точки зрения налогообложения?

Налоговая структура этих двух продуктов совершенно различна. Сравните в таблице:

Если ваша годовая прибыль составляет 2,5 миллиона вон или меньше, зарубежные ETF более выгодны с точки зрения налогообложения. Если ваша годовая прибыль превышает 16,5 миллиона вон или вам нужно учитывать убытки и прибыль, зарубежные ETF также часто оказываются более выгодными.

С другой стороны, если вы часто торгуете или являетесь высокодоходным налогоплательщиком, который хочет избежать общей налогообложения финансового дохода, привлекательность отдельного налогообложения зарегистрированных в Корее зарубежных ETF становится очевидной. Выбор зависит от вашего годового дохода и других финансовых доходов.

Как подать декларацию по налогу на прирост капитала?

Каждый год с 1 по 31 мая, через Хомтакс Налогового управления → Декларация/Оплата → Налог на прирост капитала вы подаете декларацию самостоятельно. Вводите данные на основе годового отчета о сделках, выданного вашим брокером (включая прирост капитала в вонах). Все основные брокеры (Kiwoom, Mirae Asset, Korea Investment, Toss Securities) предоставляют автоматические расчеты в период подачи декларации в мае.

Если вы пропустите подачу декларации, вам будет начислен штраф за неподачу декларации 20% + штраф за неуплату (9,125% в год). Налог на прирост капитала является обязательным для самостоятельной подачи, и Налоговое управление может выявить пропуски на основе отчетов брокеров. Обязательно следите за этим.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли подавать декларацию, если я только понес убытки от зарубежного ETF?

Ответ: Рекомендуется подавать декларацию по налогу на прирост капитала, даже если вы понесли только убытки. Запись убыточных сделок поможет вам компенсировать их с прибылью от других акций в том же году для снижения налога. Однако перенос убытков на следующий год невозможен.

Вопрос 2. Изменится ли налог, если я куплю зарубежные ETF через ISA или пенсионный счет?

Ответ: Да, значительно изменится. В рамках счета ISA вы можете получить налоговые льготы до 2 миллионов вон (для низкодоходных 4 миллиона вон), а превышение облагается налогом по ставке 9,9%. На пенсионном счете налоги на прибыль от продажи не взимаются, и только при получении пенсии применяется налог на доход от пенсии в размере 3,3–5,5%, что выгодно для долгосрочных инвестиций. Однако оба счета позволяют торговать только зарегистрированными в Корее зарубежными ETF.

Вопрос 3. Какой из ETF S&P 500 — VOO или SPY — более выгоден с точки зрения налогообложения?

Ответ: По корейскому налоговому законодательству оба ETF облагаются одинаковым налогом на прирост капитала в размере 22%. Более важны различия в управленческих расходах (VOO 0,03%, SPY 0,0945%) и дивидендной доходности. Если вы планируете держать их долго, VOO, как правило, будет более выгодным из-за более низких управленческих расходов.

Вопрос 4. Если я плачу налог на прирост капитала в Корее, должен ли я также платить его в США?

Ответ: Если вы обычный резидент, вам не нужно отдельно платить налог на прирост капитала в США. Согласно налоговому соглашению между США и Кореей, прибыль от продажи облагается налогом только в стране проживания (только в Корее). Однако дивиденды облагаются 15% в США и вы можете получить налоговый кредит за уплаченные за границей налоги в Корее.

Вопрос 5. Могу ли я отдельно рассчитать налоги на валютные прибыли?

Ответ: Невозможно. Корейское налоговое законодательство требует, чтобы прибыль от продажи зарубежных акций рассчитывалась только на основе конвертации в вонах, поэтому вы не можете отдельно учитывать прибыль в долларах и изменения валютного курса. Валютные прибыли объединяются с прибылью от продажи для налогообложения.

Вопрос 6. Могу ли я получить несколько вычетов в 2,5 миллиона вон, если распределю счета по членам семьи?

Ответ: Да, на каждый счет, зарегистрированный на имя супруга или ребенка, применяется отдельный вычет в 2,5 миллиона вон в год. Однако счета должны использоваться для реальных средств и сделок владельца, а доверительные счета могут вызвать налоговые проблемы. Если вы передаете средства детям, вы можете воспользоваться налоговыми льготами по налогу на дарение в размере 2 миллионов вон для несовершеннолетних и 5 миллионов вон для совершеннолетних.

Полезные инструменты и материалы

Когда налоги на зарубежные инвестиции становятся сложными, используйте наши инструменты:

• Калькулятор валютных курсов — проверьте конвертацию в вонах на момент покупки и продажи
• Калькулятор налога на приобретение недвижимости — используйте для аналогичной налоговой категории
• Калькулятор PnL для криптовалют — рассчитывайте прибыль и убытки от криптовалют

Проверьте учет убытков и воспользуйтесь вычетом в 2,5 миллиона вон перед сезоном подачи налоговых деклараций для законного снижения налога. Информация в этой статье актуальна на 2026 год по корейскому налоговому законодательству, и рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом в зависимости от вашей индивидуальной ситуации.