Cómo comparar el impuesto sobre sucesiones y donaciones en Corea del Sur

La tabla de tipos impositivos no basta para decidir si conviene más una herencia o una donación en vida. En Corea del Sur, cada cálculo debe considerar la valoración de los bienes, las deudas, las reducciones, las donaciones anteriores, los vínculos familiares y las fechas de declaración. Todos los importes de este artículo están expresados en wones surcoreanos (KRW).

Los dos impuestos parten de hechos distintos

El impuesto surcoreano sobre sucesiones se aplica a la transmisión de bienes por fallecimiento. Su cálculo parte del conjunto de la herencia y de las relaciones sucesorias. El impuesto sobre donaciones se refiere a una transmisión en vida sin contraprestación o a cambio de una contraprestación demasiado baja, y se analiza según la persona que recibe los bienes y la operación. Cambiar el nombre del titular o fijarse únicamente en la fecha de una transferencia bancaria no resuelve todo: también cuentan la realidad de la operación, el valor de los bienes, las deudas asumidas y las operaciones anteriores.

Abra en paralelo el esquema de cálculo del impuesto sobre sucesiones del NTS, la administración tributaria surcoreana y la guía de declaración y cálculo del impuesto sobre donaciones. Las leyes y los criterios de valoración pueden cambiar. Dé prioridad a las normas aplicables al hecho y a la declaración, y a las instrucciones vigentes del NTS, en lugar de antiguas «fórmulas para ahorrar impuestos» o artículos de otro año.

Cómo preparar la hoja de cálculo de una herencia

1. Enumere los bienes existentes en la fecha de apertura de la sucesión y los documentos que justifican su valoración.
2. Identifique los conceptos que deben añadirse a la herencia, incluidas las donaciones anteriores comprendidas en el período correspondiente.
3. Reúna justificantes de los conceptos deducibles, como cargas públicas, gastos funerarios y deudas.
4. Compruebe las reducciones aplicables: básica, por cónyuge, personales, a tanto alzado y por activos financieros. Revise también las restricciones para combinarlas.
5. Una vez determinada la base imponible, aplique el tipo vigente y la deducción por progresividad. Después, compruebe las bonificaciones o créditos fiscales y los posibles recargos.
6. Consulte con un profesional tributario qué parte corresponde a cada heredero y cuál es el alcance de una posible responsabilidad solidaria de pago.

El valor de la herencia menos las deudas no equivale automáticamente a la base imponible. Hay que considerar la incorporación de donaciones anteriores y la elección de reducciones. En el caso del cónyuge, el importe realmente heredado y las condiciones y fechas del reparto pueden cambiar el resultado.

Ejemplo de ficha para una consulta sobre herencias

Imagine una familia ficticia cuya sucesión ya se ha abierto: cónyuge y un hijo mayor de edad, saldo bancario comprobado de 200000000 KRW, valoración provisional de la vivienda de 600000000 KRW y certificado de préstamo pendiente de 100000000 KRW. No son datos de una familia real. No se presupone que los 600 millones sean un valor fiscalmente admitido.

200000000 + 600000000 − 100000000 = 700000000 KRW. Es una diferencia provisional de algunos conceptos recogidos, no la base imponible ni un punto de partida definitivo. Faltan valoración, admisión de deudas, otros bienes, donaciones previas y reducciones. El registro de la transferencia de 50 millones no permite sumarla o excluirla automáticamente.

El siguiente paso es reunir saldos a la fecha de la sucesión, tasaciones, naturaleza y declaraciones de las transferencias y documentos familiares y de reparto, no multiplicar por un tipo. Contrástelos con el esquema sucesorio del NTS y resuelva las incógnitas con un profesional. No compare esta diferencia con los ejemplos de donación para concluir qué impuesto es menor.

Cómo preparar la hoja de cálculo de una donación

1. Anote la fecha, el donante, el beneficiario, su parentesco, su condición de residencia fiscal y los bienes donados.
2. Compruebe el método de valoración aplicable en la fecha de donación y los documentos que acreditan el valor de mercado.
3. Verifique si deben acumularse donaciones anteriores recibidas de la misma persona y qué período abarca esa acumulación.
4. Compruebe la reducción disponible según el parentesco y qué parte ya se ha utilizado.
5. Si los bienes se transmiten junto con una deuda, examine por separado el posible impuesto sobre la ganancia patrimonial del donante.
6. Consulte al NTS los plazos de declaración y pago, las condiciones para pagos fraccionados o a plazos durante varios años y los justificantes necesarios.

Aunque un progenitor reparta bienes entre dos hijos, mantenga registros separados para cada beneficiario: fechas, donaciones anteriores y movimientos de dinero. El concepto de una transferencia bancaria no determina por sí solo la valoración ni el derecho a una reducción.

Un ejemplo completo del cálculo del impuesto sobre donaciones

Supongamos que un hijo mayor de edad y residente fiscal en Corea del Sur recibe de uno de sus progenitores KRW 600000000 en efectivo. Durante los 10 años anteriores no ha utilizado ninguna parte de la reducción por donaciones de ascendientes directos, como los padres. Este ejemplo simplificado excluye las reducciones adicionales por matrimonio o nacimiento, las deudas, otras donaciones y los gastos de tasación.

Según el esquema de cálculo y la tabla de reducciones del NTS, la reducción general por ascendiente directo en este caso es de KRW 50000000. Por tanto, la base imponible es de KRW 550000000. El tramo superior a KRW 500000000 y hasta KRW 1000000000 inclusive aplica un tipo del 30% y una deducción por progresividad de KRW 60000000. Esta deducción refleja que las primeras partes de la base tributan a tipos más bajos.

550000000 × 30% − 60000000 = KRW 105000000.

KRW 105000000 es la cuota calculada antes de la reducción vinculada a la presentación de la declaración y de otros ajustes. No debe interpretarse como el importe definitivo que hay que pagar de inmediato. Para comprobarlo, calcule el 10% de los primeros KRW 100000000, el 20% de los siguientes KRW 400000000 y el 30% de los KRW 50000000 restantes. La suma es KRW 10000000 + KRW 80000000 + KRW 15000000.

No traslade sin más la misma reducción de KRW 50000000 a una comparación con una herencia. El conjunto del patrimonio, los herederos, el cónyuge y las condiciones de las reducciones son distintos. Estos datos no permiten calcular el impuesto sucesorio definitivo de cada miembro de la familia. Consulte primero la guía del NTS sobre los distintos componentes de una sucesión, en particular la incorporación de donaciones anteriores y las condiciones de las reducciones.

En la tabla comparativa, anote por separado el impuesto sobre donaciones que se paga ahora, la posible tributación de la ganancia patrimonial cuando se transmite una deuda, el impuesto de adquisición, los gastos de inscripción registral, la futura acumulación con la herencia, los fondos para vivir y el control sobre los bienes. La seguridad de la vivienda también importa. Conviene revisar cualquier plan que reduzca un impuesto pero deje al donante sin el dinero que necesita para vivienda y gastos esenciales.

Cuándo detener o continuar la decisión después de completar la tabla

No elijas entre herencia y donación basándote solo en el ejemplo de tipos. Completa la tabla con los documentos reales.

Si falta una fecha, una base de valoración o el historial de donaciones, no concluyas que donar es mejor. Comprueba la definición en la guía de la NTS; si la columna de herencia no puede calcularse con datos reales, deja la decisión para una revisión profesional. El ejemplo de KRW 600.000.000 sirve para comprobar la cuenta, no para decidir por una familia.

Consejo práctico: comprobaciones antes de una consulta

• □ He preparado la lista de bienes, las fechas de valoración y sus justificantes.
• □ He reunido contratos y pruebas de devolución que acreditan que las deudas son reales.
• □ He comprobado las relaciones entre donante, beneficiario y herederos, y su residencia fiscal.
• □ He reunido fechas, importes, declaraciones y justificantes de pago de las donaciones anteriores.
• □ He revisado los requisitos de las reducciones posibles y los límites para combinarlas.
• □ He incluido el impuesto de adquisición y el posible impuesto sobre ganancias patrimoniales, además de sucesiones y donaciones.
• □ He comprobado en las guías oficiales las fechas legales de declaración, reparto e inscripción registral.

Límites y preguntas frecuentes

Q. ¿Donar antes siempre reduce los impuestos?

No. La acumulación de donaciones, las reducciones ya utilizadas, los cambios en el valor de los bienes y otros impuestos pueden alterar el resultado.

Q. ¿Enviar dinero por transferencia elimina todos los problemas de valoración?

Facilita demostrar el importe, pero todavía hay que comprobar la existencia de la donación, el origen del dinero, las donaciones anteriores y los requisitos de las reducciones.

Q. ¿Una donación con deuda siempre es más conveniente?

No. Hay que comprobar que la deuda se admite fiscalmente y calcular también el posible impuesto sobre la ganancia patrimonial del donante.

Q. ¿Puedo presentar mi declaración usando este ejemplo?

No. El ejemplo sirve para practicar el cálculo. Los bienes, el parentesco, la residencia fiscal y las operaciones anteriores de cada persona requieren una revisión tributaria individual.

Q. ¿Puedo aplicar una nueva reducción de KRW 50000000 por cada progenitor?

No lo dé por hecho. Compruebe el historial de uso de la reducción por ascendientes directos desde el punto de vista del beneficiario y las reglas de acumulación de donaciones.

Q. ¿Basta con multiplicar toda la base imponible por el 30%?

No. En el tramo del ejemplo también se resta la deducción por progresividad de KRW 60000000. Compruebe que el resultado coincide con la suma calculada por tramos.

Fecha de revisión: 2026-09-28. Este artículo explica un cálculo; no ofrece asesoramiento tributario personal ni garantiza un ahorro. Antes de declarar, consulte las instrucciones más recientes del NTS y revise sus circunstancias con un profesional tributario.