Erbschaft- und Schenkungsteuer in Südkorea: Rechenwege vergleichen

Ob eine Erbschaft oder eine Schenkung zu Lebzeiten günstiger ist, lässt sich nicht allein anhand der Steuersätze entscheiden. In Südkorea müssen Vermögensbewertung, Schulden, Freibeträge, frühere Schenkungen, Familienverhältnisse und Erklärungsfristen im jeweiligen Berechnungsablauf berücksichtigt werden. Alle Beträge unten sind in südkoreanischen Won (KRW) angegeben.

Die beiden Steuern haben unterschiedliche Auslöser

Die südkoreanische Erbschaftsteuer betrifft Vermögensübertragungen infolge eines Todesfalls. Ausgangspunkt sind der gesamte Nachlass und die Erbverhältnisse. Die Schenkungsteuer betrifft Übertragungen zu Lebzeiten ohne Gegenleistung oder gegen eine unangemessen niedrige Gegenleistung. Hier stehen die beschenkte Person und die einzelne Übertragung im Mittelpunkt. Eine bloße Namensänderung oder das Datum einer Überweisung klärt nicht alles: Auch der tatsächliche wirtschaftliche Vorgang, der Vermögenswert, übernommene Schulden und frühere Geschäfte zählen.

Öffnen Sie den Berechnungsablauf zur Erbschaftsteuer der südkoreanischen Steuerbehörde NTS neben den Hinweisen zur Erklärung und Berechnung der Schenkungsteuer. Gesetze und Bewertungsregeln können sich ändern. Maßgeblich sind die für den jeweiligen Vorgang und die Erklärung geltenden Vorschriften sowie die aktuellen NTS-Hinweise, nicht alte „Steuersparformeln“ oder Artikel aus einem früheren Jahr.

So erstellen Sie die Berechnungsübersicht für eine Erbschaft

1. Listen Sie die Vermögenswerte zum Zeitpunkt des Erbfalls mit den jeweiligen Bewertungsnachweisen auf.
2. Prüfen Sie, welche Posten dem Nachlass hinzuzurechnen sind. Dazu können Schenkungen innerhalb eines bestimmten früheren Zeitraums gehören.
3. Sammeln Sie Belege für abzugsfähige öffentliche Abgaben, Bestattungskosten und Schulden.
4. Prüfen Sie Grundfreibetrag, Ehegattenfreibetrag sowie persönliche, pauschale und Finanzvermögensfreibeträge. Beachten Sie, welche sich miteinander kombinieren lassen.
5. Wenden Sie erst auf die ermittelte steuerpflichtige Bemessungsgrundlage den geltenden Steuersatz und den Progressionsabzug an. Prüfen Sie anschließend Steuerermäßigungen und mögliche Zuschläge.
6. Lassen Sie eine qualifizierte Steuerfachperson klären, welchen Anteil jeder Erbe trägt und in welchem Umfang eine gemeinsame Haftung für die Steuer besteht.

Der Nachlasswert abzüglich Schulden ist nicht automatisch die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage. Frühere Schenkungen können hinzukommen, und die Wahl der Freibeträge beeinflusst das Ergebnis. Beim Ehegattenfreibetrag können unter anderem der tatsächlich geerbte Anteil sowie die Art und der Zeitpunkt der Nachlassteilung entscheidend sein.

Beispiel einer Unterlagenübersicht für die Erbschaftsberatung

In einer fiktiven Familie ist der Erbfall bereits eingetreten. Es gibt einen Ehepartner und ein volljähriges Kind. Das bestätigte Bankguthaben beträgt KRW 200000000, als noch zu prüfender Wohnungswert stehen KRW 600000000 im Raum, und die Kreditbescheinigung nennt KRW 100000000. Dies sind keine echten Familiendaten; die KRW 600000000 gelten nicht bereits als steuerlich anerkannte Bewertung.

Die bloße Rechnung 200000000 + 600000000 − 100000000 ergibt KRW 700000000. Das ist jedoch nur eine vorläufige Differenz einzelner erfasster Posten, weder die Erbschaftsteuer-Bemessungsgrundlage noch ein endgültiger Ausgangsbetrag. Bewertung, Schuldenanerkennung, weitere Vermögenswerte, frühere Schenkungen und Freibeträge bleiben offen. Die Überweisung von 50 Millionen wird nicht allein wegen des Kontoauszugs automatisch addiert oder ausgeschlossen.

Als Nächstes werden Guthaben am Erbfalltag, Bewertungsbelege, Zweck und Steuererklärungen früherer Übertragungen sowie Familien- und Teilungsunterlagen gesammelt, statt einen Steuersatz anzuwenden. Ordnen Sie diese dem NTS-Berechnungsablauf zu und klären Sie offene Felder fachlich. Vergleichen Sie diese Differenz nicht mit den Schenkungsbeispielen, um eine günstigere Steuerart zu behaupten.

So erstellen Sie die Berechnungsübersicht für eine Schenkung

1. Notieren Sie Schenkungsdatum, schenkende und beschenkte Person, ihr Verwandtschaftsverhältnis, ihren steuerlichen Ansässigkeitsstatus und das übertragene Vermögen.
2. Prüfen Sie die zum Schenkungsdatum anwendbare Bewertungsmethode und die Belege für den Marktwert.
3. Klären Sie, ob und über welchen Zeitraum frühere Schenkungen derselben Person zusammengerechnet werden müssen.
4. Prüfen Sie den für das Verwandtschaftsverhältnis verfügbaren Schenkungsfreibetrag und den bereits verbrauchten Anteil.
5. Werden mit dem Vermögen Schulden übertragen, prüfen Sie gesondert eine mögliche Steuer auf den Veräußerungsgewinn der schenkenden Person.
6. Prüfen Sie bei der NTS die Fristen für Erklärung und Zahlung, die Voraussetzungen für Teilzahlungen oder längerfristige Ratenzahlung sowie die erforderlichen Nachweise.

Schenkt ein Elternteil Vermögen an zwei Kinder, führen Sie für jedes Kind getrennte Aufzeichnungen über Schenkungsdatum, frühere Schenkungen und Geldflüsse. Der Verwendungszweck einer Überweisung allein bestätigt weder die Bewertung noch den Anspruch auf einen Freibetrag.

Ein vollständiges Rechenbeispiel zur Schenkungsteuer

Angenommen, ein volljähriges, in Südkorea steuerlich ansässiges Kind erhält von einem Elternteil KRW 600000000 in bar. In den vorangegangenen 10 Jahren wurde kein Freibetrag für Schenkungen von Verwandten in aufsteigender gerader Linie, etwa Eltern, genutzt. Dieses vereinfachte Beispiel berücksichtigt keine zusätzlichen Freibeträge für Heirat oder Geburt, keine Schulden, keine weiteren Schenkungen und keine Gutachterkosten.

Nach dem NTS-Berechnungsablauf mit Freibetragstabelle beträgt der allgemeine Freibetrag für Schenkungen von Verwandten in aufsteigender gerader Linie hier KRW 50000000. Nach dessen Abzug bleiben KRW 550000000 als steuerpflichtige Bemessungsgrundlage. Für die Stufe über KRW 500000000 bis einschließlich KRW 1000000000 gelten 30% und ein Progressionsabzug von KRW 60000000. Dieser Abzug berücksichtigt, dass die unteren Teile der Bemessungsgrundlage niedriger besteuert werden.

550000000 × 30% − 60000000 = KRW 105000000.

KRW 105000000 ist die berechnete Steuer vor einer Ermäßigung für die Steuererklärung und weiteren Anpassungen. Es ist noch keine endgültige Zahlungsanweisung. Zur Gegenprobe berechnen Sie 10% auf die ersten KRW 100000000, 20% auf die nächsten KRW 400000000 und 30% auf die verbleibenden KRW 50000000. Das ergibt KRW 10000000 + KRW 80000000 + KRW 15000000.

Übertragen Sie den Freibetrag von KRW 50000000 nicht einfach auf einen Erbschaftsteuervergleich. Der gesamte Nachlass, die Erben, ein Ehegatte und die Voraussetzungen der Freibeträge sind anders. Mit diesen Angaben lässt sich die endgültige Erbschaftsteuer der einzelnen Familienmitglieder nicht bestimmen. Prüfen Sie zuerst die NTS-Erläuterungen zu den einzelnen Erbschaftsteuerposten, insbesondere zur Hinzurechnung früherer Schenkungen und zu den Freibeträgen.

Notieren Sie in der Vergleichsübersicht neben der sofort fälligen Schenkungsteuer auch eine mögliche Veräußerungsgewinnsteuer bei einer Übertragung mit Schulden, die Erwerbsteuer, Registerkosten, die spätere Hinzurechnung bei einer Erbschaft sowie verfügbare Mittel zum Leben und die Kontrolle über das Vermögen. Auch die Sicherheit der eigenen Wohnsituation zählt. Eine Übertragung, die Steuern senkt, aber dringend benötigtes Geld für Wohnen und Lebensunterhalt entzieht, sollte überdacht werden.

Nach dem Ausfüllen der Tabelle: Entscheidung stoppen oder fortsetzen

Wählen Sie zwischen Erbschaft und Schenkung nicht anhand des Steuersatzbeispiels allein. Füllen Sie die Tabelle mit den tatsächlichen Unterlagen.

Fehlen Datum, Bewertungsbeleg oder Angaben zu früheren Schenkungen, ziehen Sie kein „Schenkung ist günstiger“-Fazit. Prüfen Sie die Definition in den NTS-Hinweisen; fehlen echte Daten für die Erbschaftsspalte, bleibt der Fall zur fachlichen Prüfung offen. Das Beispiel über KRW 600.000.000 dient der Rechenkontrolle und entscheidet nicht über eine Familie.

Praktischer Hinweis: Prüfung und Vorbereitung auf ein Beratungsgespräch

• □ Vermögensliste, Bewertungsstichtage und Bewertungsnachweise sind zusammengestellt.
• □ Verträge und Rückzahlungsbelege zeigen, dass die Schulden tatsächlich bestehen.
• □ Die Beziehungen zwischen schenkender Person, beschenkter Person und Erben sowie ihr steuerlicher Ansässigkeitsstatus sind geklärt.
• □ Daten, Beträge, Steuererklärungen und Zahlungsnachweise früherer Schenkungen liegen vor.
• □ Voraussetzungen der möglichen Freibeträge und Einschränkungen ihrer Kombination sind geprüft.
• □ Neben Erbschaft- und Schenkungsteuer sind auch Erwerbsteuer und mögliche Veräußerungsgewinnsteuer erfasst.
• □ Gesetzliche Fristen für Erklärung, Teilung und Registereintragung sind anhand offizieller Hinweise geprüft.

Grenzen und häufige Fragen

Q. Spart eine frühzeitige Schenkung immer Steuern?

Nein. Die Zusammenrechnung früherer Schenkungen, bereits verbrauchte Freibeträge, Wertänderungen und andere Steuern können das Ergebnis verändern.

Q. Entfallen bei einer Geldüberweisung alle Bewertungsfragen?

Der Betrag ist leichter nachzuweisen. Ob eine Schenkung vorliegt, woher das Geld stammt, welche früheren Schenkungen es gab und ob die Freibetragsbedingungen erfüllt sind, muss trotzdem geprüft werden.

Q. Ist eine Schenkung mit Schulden immer günstiger?

Nein. Es muss geprüft werden, ob die Schulden anerkannt werden. Außerdem ist die mögliche Veräußerungsgewinnsteuer der schenkenden Person zu berechnen.

Q. Kann ich meine Steuererklärung auf dieses Beispiel stützen?

Nein. Das Beispiel dient zum Üben des Berechnungsablaufs. Vermögen, Familienverhältnisse, steuerliche Ansässigkeit und frühere Geschäfte müssen individuell steuerlich geprüft werden.

Q. Gibt es für jeden Elternteil einen neuen Freibetrag von KRW 50000000?

Gehen Sie nicht davon aus. Prüfen Sie aus Sicht der beschenkten Person, wie viel des Freibetrags für Verwandte in aufsteigender gerader Linie bereits genutzt wurde und welche Regeln für die Zusammenrechnung der Schenkungen gelten.

Q. Reicht es, die gesamte Bemessungsgrundlage mit 30% zu multiplizieren?

Nein. In der Stufe dieses Beispiels müssen Sie zusätzlich den Progressionsabzug von KRW 60000000 abziehen. Prüfen Sie, ob das Ergebnis der Summe der einzeln berechneten Steuerstufen entspricht.

Prüfdatum: 2026-09-28. Dieser Artikel erklärt den Rechenweg. Er ersetzt keine persönliche Steuerberatung und garantiert keine Steuerersparnis. Prüfen Sie vor der Erklärung die aktuellen NTS-Hinweise und Ihre persönlichen Voraussetzungen mit einer qualifizierten Steuerfachperson.