Guide 2026 de l'impot sur les plus-values boursieres - criteres des actionnaires importants et methode de declaration

Résumé clé Fiscalité des plus-values sur actions en 2026 : pour les actions nationales cotées, seuls les actionnaires importants (1 milliard de KRW ou plus par action) sont imposés. Le taux d'imposition est de 30 % pour les titres détenus moins d'un an et de 20 % pour les titres détenus un an ou plus. Les actions étrangères sont imposées à 22 % après un abattement de 2,5 millions de KRW (taxe locale sur le revenu incluse). Période de déclaration : chaque mois de mai. Comme les gains et les pertes peuvent être compensés, il est important de réaliser des pertes stratégiques vers la fin de l'année.

Réponse clé : En 2026, le seuil applicable aux actionnaires importants est de 1 milliard de KRW ou plus par action, et le taux d'imposition est de 30 % ou 20 %.

Concepts de base de l'impôt sur les plus-values boursières en 2026

Imposable ou exonéré d'impôt

Critères des actionnaires importants (en 2026)

Point clé : détentions de 1 milliard de KRW ou plus par action

Historique du durcissement des exigences applicables aux actionnaires importants :

• 2020 : discussion sur l'abaissement de 1,5 milliard de KRW à 1 milliard de KRW
• 2022 : maintien à 1 milliard de KRW (décision de conserver le passage de 10 milliards de KRW à 1 milliard de KRW)
• 2023 : maintien à 1 milliard de KRW (échec des discussions sur l'abaissement)
• 2025-2026 : maintien à 1 milliard de KRW (système actuel maintenu après l'abolition de l'impôt sur le revenu des investissements financiers)

Structure des taux d'imposition

Actions nationales cotées (actionnaires importants)

Actions étrangères

Exemple d'imposition sur les actions étrangères :

Korean term overseasKorean term Korean term: 1,000ten thousand KRW
baseKorean term: -250ten thousand KRW
Korean term: 750ten thousand KRW
Korean termmetal: 750ten thousand KRW × 22% = 165ten thousand KRW

Actions nationales non cotées

Méthode et période de déclaration

Période de déclaration

Méthode de déclaration (via Hometax)

Étape 1 : Accéder à Hometax

Korean term(www.hometax.go.kr) → filing/payment → Korean termmetalfiling
→ capital gains tax → Korean termfiling (overseasKorean term)

Étape 2 : Préparer les relevés de transactions

• Relevé annuel des transactions sur actions étrangères fourni par votre courtier (PDF/Excel)
• Relevés de chaque date, montant et taux de change pour les achats et ventes
• Conversion devise étrangère → KRW : utiliser le taux de change de base pour les transactions (taux de change annoncé par la Bank of Korea)

Étape 3 : Saisir les éléments de déduction

• Coût d'acquisition (frais inclus)
• Dépenses nécessaires (frais de transaction, frais de change)
• Abattement de base de 2,5 millions de KRW

Étape 4 : Calculer et payer l'impôt

• Vérifier le montant d'impôt calculé → Payer au plus tard le 31 mai pour éviter les pénalités

Remarques lors de la déclaration

1. 1Application du taux de change : appliquez le taux de change standard à chaque date d’achat et de vente (les taux de change fixes ne sont pas autorisés)
2. 2Compensation des gains et des pertes : les positions déficitaires et bénéficiaires d’une même année peuvent être agrégées
3. 3Aucun report des pertes : les pertes sur actions étrangères ne peuvent pas être reportées à l’année suivante
4. 4Distributions d’ETF distinctes : les distributions d’ETF étrangers sont soumises séparément à l’impôt sur les revenus de dividendes (15,4 %)

5 stratégies d’optimisation fiscale

Stratégie 1 : concrétiser les pertes en fin d’année (récolte des pertes fiscales)

La stratégie d’optimisation fiscale la plus efficace. Vendez les positions perdantes avant le 31 décembre afin de réduire votre base imposable.

Exemple :

AKorean term waterKorean term: +1,500ten thousand KRW
BKorean term Korean term: -700ten thousand KRW (sale Korean term)

→ BKorean term 12Korean term saleKorean term:  Korean term = 1,500ten thousand KRW - 700ten thousand KRW = 800ten thousand KRW  Korean termmetal = (800ten thousand KRW - 250ten thousand KRW) × 22% = 121ten thousand KRW

→ BKorean term sale Korean term:  Korean term = 1,500ten thousand KRW - 250ten thousand KRW = 1,250ten thousand KRW  Korean termmetal = 1,250ten thousand KRW × 22% = 275ten thousand KRW

Korean term Korean term: 154ten thousand KRW

Stratégie 2 : recourir aux donations entre membres de la famille

Donnez des actions à votre conjoint ou à vos enfants afin que chacun utilise sa propre déduction de base de 2,5 millions de KRW.

• Donation au conjoint : déduction de 600 millions de KRW sur 10 ans
• Enfant majeur : déduction de 50 millions de KRW sur 10 ans
• Attention : tenez compte des règles pouvant assimiler une vente immédiate après donation à une donation annulée (une détention d’au moins 3 mois est recommandée)

Stratégie 3 : utiliser un compte ISA

Investissez dans des ETF étrangers via un Individual Savings Account (ISA) :

• Les bénéfices réalisés dans un ISA sont exonérés d’impôt jusqu’à 2 millions de KRW (4 millions de KRW pour les profils à faibles revenus/salariés ordinaires)
• Les montants dépassant l’exonération sont imposés séparément à 9,9 % (moins de la moitié du taux ordinaire de 22 %)
• Toutefois, les ISA sont soumis à une période de détention obligatoire de 3 ans

Stratégie 4 : éviter le statut de grand actionnaire national

Maintenez vos participations sous 1 milliard de KRW au 31 décembre :

• Vendez une partie de la position en novembre-décembre et rachetez en janvier
• Toutefois, vous devez accepter le risque de fluctuation des prix pendant cette période

Stratégie 5 : profiter des avantages liés au taux de détention à long terme

Pour les grands actionnaires nationaux, une détention d’au moins 1 an réduit le taux d’imposition de 30 % à 20 %. D’un point de vue fiscal, détenir pendant au moins 1 an est plus avantageux que d’effectuer des opérations à court terme.

Les 5 principales erreurs dans la déclaration des actions étrangères

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📣 Mention de contenu rémunéré : Cet article vise à fournir des informations fiscales et peut varier selon la situation fiscale de chaque personne. Pour un traitement fiscal exact, il est recommandé de consulter un expert-comptable fiscal.

Questions fréquentes (FAQ)

Q1. Les actionnaires minoritaires doivent-ils aussi payer un impôt sur les actions étrangères ? A. Oui. Même les actionnaires minoritaires sont imposés à 22 % sur les plus-values réalisées sur des actions étrangères dépassant 2,5 millions KRW. L'exonération fiscale pour les actionnaires minoritaires ne s'applique qu'aux actions nationales cotées.

Q2. Quels impôts s'appliquent lorsqu'on investit dans des actions américaines (ETF) ? A. Un impôt sur les plus-values de 22 % s'applique aux gains réalisés lors de la vente. Toutefois, les dividendes sont traités avec une retenue à la source américaine de 15 %, plus le paiement de toute différence par rapport au taux d'imposition national.

Q3. Dois-je vendre mes actions étrangères avant la fin de l'année pour déclarer mes impôts ? A. L'impôt sur les plus-values des actions étrangères est déclaré en mai de l'année suivante, sur la base des gains et pertes réalisés du 1er janvier au 31 décembre de l'année concernée.

Q4. Que signifie exactement le regroupement des participations familiales ? A. Pour une même action, la valeur des participations de vous-même + votre conjoint + vos ascendants/descendants directs (parents et enfants) est additionnée. Les frères et soeurs peuvent être inclus, mais il convient de vérifier les conditions relatives aux foyers séparés.

Q5. Puis-je recevoir un remboursement si je subis des pertes sur des actions étrangères ? A. Si des profits et des pertes coexistent la même année, l'impôt à payer est réduit après compensation des gains et des pertes. S'il n'y a que des pertes, aucun impôt n'est dû, il ne s'agit donc pas d'une situation donnant lieu à remboursement.

Q6. Quel est le montant des pénalités en matière d'impôt sur les plus-values boursières ? A. En cas de déclaration tardive, une pénalité de 20 % de l'impôt dû (pénalité pour absence de déclaration), ainsi qu'une pénalité de retard de paiement de 0,022 % par jour sur l'impôt impayé, sont appliquées.

Q7. Quelle est la différence fiscale entre les ETF nationaux et les ETF étrangers ? A. Les ETF nationaux (ETF cotés sur le marché intérieur) sont exonérés d'impôt sur les gains de cession (toutefois, les distributions sont soumises à l'impôt sur les revenus de dividendes). Les ETF étrangers sont également imposés à 22 % sur les gains de cession.

Q8. Qu'est-ce qui a changé après la suppression de l'impôt sur les revenus des investissements financiers ? A. Avec la suppression de l'impôt sur les revenus des investissements financiers en 2025, le régime d'exonération fiscale applicable aux actions nationales détenues par des actionnaires minoritaires est maintenu. Le seuil applicable aux grands actionnaires (1 milliard de KRW) reste inchangé.

Référence : Financial Supervisory Service Electronic Disclosure